出口貨物退運(yùn)不得不說的幾個實(shí)操問題

天津港貨運(yùn)公司稱退運(yùn)商品進(jìn)境通關(guān)，要向海關(guān)提交退運(yùn)證明及其他資料（如質(zhì)量檢測報(bào)告、退運(yùn)協(xié)議等，詳情咨詢海關(guān)）

01、如何開具退運(yùn)證明？

1、退運(yùn)證明，包括《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》、《出口貨物退運(yùn)未退稅證明》，合稱為《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》2、退運(yùn)證明由出口企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具；委托出口的貨物發(fā)生退運(yùn)的，由委托方申請開具出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明并轉(zhuǎn)交受托方。3、出口企業(yè)退運(yùn)時(shí)原出口貨物還未申報(bào)退稅的，可申請開具《出口貨物退運(yùn)未退稅證明》；4、出口企業(yè)退運(yùn)時(shí)已經(jīng)申報(bào)過退稅的，需要申請開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》。外貿(mào)企業(yè)已退稅的，需要先把退稅款退還給稅局，再開具退運(yùn)已補(bǔ)稅證明；生產(chǎn)企業(yè)不需要補(bǔ)稅，在退稅系統(tǒng)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，實(shí)質(zhì)就是沖減后續(xù)的退稅，相當(dāng)于手續(xù)從簡了，并開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》。

注意：在申報(bào)軟件中《出口貨物退運(yùn)未退稅證明》與《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》是在一個界面錄入，統(tǒng)稱為《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》

02、退運(yùn)的幾種方式

    1、退運(yùn)后進(jìn)行維修或換貨再發(fā)給客戶（1）企業(yè)可以“進(jìn)出境修理貨物”辦理進(jìn)境，再復(fù)運(yùn)出境則不必辦理退運(yùn)證明了，這是一種變通的簡潔方式。（2）企業(yè)也可以辦理退運(yùn)證明，再進(jìn)行維修或換貨再發(fā)給客戶

    2、不換貨，也不維修，退運(yùn)后不再發(fā)給客戶，或即使再發(fā)新貨物也與原退運(yùn)業(yè)務(wù)無關(guān)（1）企業(yè)需要開具退運(yùn)證明。退運(yùn)時(shí)原出口貨物還未申報(bào)退稅的，可直接開具《出口貨物退運(yùn)未退稅證明》；退運(yùn)時(shí)已經(jīng)申報(bào)過退稅的，需要開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》-外貿(mào)企業(yè)已退稅的，需要先把退稅款退還給稅局，再開具退運(yùn)已補(bǔ)稅證明；生產(chǎn)企業(yè)不需要補(bǔ)稅，在退稅系統(tǒng)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)即可。（2）對于退運(yùn)進(jìn)境的貨物，如果是因品質(zhì)或規(guī)格原因自出口放行之日1年內(nèi)原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，可免征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅。超過1年或因其他原因退運(yùn)的，要征收進(jìn)口稅收。

03、出口退運(yùn)的財(cái)稅處理

   1、出口企業(yè)未申報(bào)退稅發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的（1）退運(yùn)后進(jìn)行維修或換貨再發(fā)給客戶建議只對維修或換貨費(fèi)用作會計(jì)處理，不再調(diào)整其他會計(jì)處理以及稅務(wù)申報(bào)系統(tǒng)。即不沖減收入，也不操作退稅系統(tǒng)，只確認(rèn)維修和換貨的費(fèi)用，對換貨商品作借庫存商品（退回商品）和貸記庫存商品（換貨出去的商品）的處理。（2）不換貨，也不維修，退運(yùn)后不再發(fā)給客戶首先在發(fā)生退關(guān)退運(yùn)次月的賬務(wù)中沖減當(dāng)期外銷收入，同時(shí)調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)退關(guān)退運(yùn)貨物的成本。其次如果是跨年度的，出口企業(yè)采用會計(jì)準(zhǔn)則或企業(yè)會計(jì)制度的，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”在賬務(wù)和財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行損益調(diào)整；出口企業(yè)采用小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，無論是否跨年，在退運(yùn)時(shí)沖減當(dāng)期數(shù)據(jù)。關(guān)于稅務(wù)申報(bào)系統(tǒng)，因未正式申報(bào)退稅，不用在現(xiàn)行企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)的沖減操作，外銷收入已做會計(jì)處理的只調(diào)整相關(guān)賬表。

    2、出口企業(yè)已申報(bào)退稅發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的（1）不換貨，也不維修，退運(yùn)后不再發(fā)給客戶
首先外貿(mào)企業(yè)要沖減賬面收入且補(bǔ)稅，生產(chǎn)企業(yè)要在此情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，同時(shí)調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)退關(guān)退運(yùn)貨物的成本。其次如果是跨年度的，出口企業(yè)采用會計(jì)準(zhǔn)則或企業(yè)會計(jì)制度的，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”在賬務(wù)和財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行損益調(diào)整；出口企業(yè)采用小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，無論是否跨年，在退運(yùn)時(shí)沖減當(dāng)期數(shù)據(jù)。關(guān)于納稅申報(bào)系統(tǒng)，因已申報(bào)過收入數(shù)據(jù)，無論是外貿(mào)還是生產(chǎn)企業(yè)都要在表一體現(xiàn)沖減的出口免稅收入。關(guān)于退稅申報(bào)系統(tǒng)，外貿(mào)企業(yè)不用操作，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)操作“出口明細(xì)沖減業(yè)務(wù)”，用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，如果有當(dāng)期免抵退稅不足沖減時(shí)，其不足沖減部分應(yīng)補(bǔ)繳差額稅款。（2）退運(yùn)后進(jìn)行維修或換貨再發(fā)給客戶與出口企業(yè)未申報(bào)過退稅不同，因?yàn)檫@種情形下出口企業(yè)已申報(bào)過退稅，外貿(mào)企業(yè)已退稅的要補(bǔ)稅，生產(chǎn)企業(yè)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減后續(xù)的免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，因此即使退運(yùn)后維修或換貨再發(fā)給客戶，除非企業(yè)以“進(jìn)出境修理貨物”辦理進(jìn)境，否則也應(yīng)按上述流程處理后再進(jìn)行維修或換貨費(fèi)用的會計(jì)處理，不過新的發(fā)貨可以以新的出口退稅業(yè)務(wù)申請退稅了。