部分企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中混淆貨物運(yùn)輸代理服務(wù)與無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)的稅務(wù)處理差異，計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)錯(cuò)誤適用低稅率。
同樣是為他人運(yùn)輸貨物，為什么一個(gè)適用9%稅率，一個(gè)適用6%稅率呢？?jī)烧叩膮^(qū)別在于權(quán)利、義務(wù)關(guān)系不同。我們通過一個(gè)表格來(lái)了解一下這兩者的區(qū)別：
| 無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù) | 貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù) | |
| 概念 | 無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。 無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 | 貨物運(yùn)輸代理服務(wù)屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)。 貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶經(jīng)營(yíng)人的委托，以委托人的名義，為委托人辦理貨物運(yùn)輸、裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)和船舶進(jìn)出港口、引航、靠泊等相關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 |
| 稅率 | 一般納稅人 9% | 一般納稅人6% |
| 小規(guī)模納稅人 1% | 小規(guī)模納稅人 1% | |
| 業(yè)務(wù)模式 | 承運(yùn)人A其實(shí)是“空手套白狼”，本身自己沒有運(yùn)輸工具，卻以自己的名義與托運(yùn)人B簽訂運(yùn)輸合同，A將運(yùn)輸發(fā)票開給B；然后找到有運(yùn)輸工具的C，以A（承運(yùn)人）的名義來(lái)讓C完成運(yùn)輸服務(wù)，C再將運(yùn)輸發(fā)票開給A。在該業(yè)務(wù)中，A給B提供交通運(yùn)輸服務(wù)，C給A提供交通運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅稅率都是9%。 | 代理人A提供的服務(wù)屬于貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，扮演“中間人”的角色，A與托運(yùn)人B簽訂貨物運(yùn)輸代理合同，以委托人的名義，與C簽訂合同，為委托人辦理貨物運(yùn)輸相關(guān)手續(xù)，向B單獨(dú)收取代理費(fèi)，并將貨運(yùn)代理費(fèi)發(fā)票開給B適用的增值稅稅率為6%；同時(shí)C也開具運(yùn)費(fèi)發(fā)票給B，適用稅率為9%。 |
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